Ordinul ANAF nr. 1019/2021. Mecanismul special privind TVA la import. Continutul declaratiei

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 1019/2021 pentru aprobarea Normelor privind autorizarea si utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, modelul si continutul declaratiei speciale de TVA

In vigoare: de la 01 iulie 2021
 

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 652 din 01 iulie 2021

   
Va reamintim ca prin OUG nr. 59/2021 a fost reglementat Mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import, care presupune urmatoarele:

 

   a) persoana destinatara a bunurilor este obligata la plata TVA;

   b) persoana care prezinta bunurile in vama pe teritoriul Romaniei incaseaza TVA de la persoana destinatara a bunurilor si efectueaza plata taxei.

 

Ordinul reglementeaza Normele privind autorizarea si utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, modelul si continutul declaratiei speciale de TVA.

 

1. Autorizatia pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import se emite de biroul vamal la care sunt prezentate bunurile pentru punerea in libera circulatie.

2. Domeniul de aplicare al autorizatiei este limitat la importul de bunuri din trimiteri cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro si a caror expediere sau transport se incheie in Romania.

3. Autorizatia pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import se emite daca solicitantul indeplineste urmatoarele conditii cumulative:
 

a) isi declara intentia de a utiliza mecanismul special pentru declararea, incasarea de la persoanele carora le sunt destinate bunurile si plata TVA la import;

b) este "operator postal", asa cum acesta este definit la art. 1 pct. 25 din Regulamentul delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste normele detaliate ale anumitor dispozitii ale Codului vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare, sau este autorizat in calitate de comisionar in vama/comisionar in vama care desfasoara activitati de curierat rapid;

c) este inregistrat in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal. Verificarea indeplinirii conditiei se efectueaza prin intermediul aplicatiei informatice a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) "Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA";

d) nu inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii. Pentru verificarea indeplinirii conditiei se solicita certificat de atestare fiscala in format electronic prin intermediul aplicatiei informatice disponibile pe portalul INTRANET al ANAF;

e) nu inregistreaza debite fata de autoritatea vamala. Verificarea indeplinirii conditiei se face prin interogarea aplicatiei informatice specifice a autoritatii vamale;

f) nu este in stare de insolventa, in procedura de reorganizare sau lichidare judiciara. Verificarea acestor informatii se face prin consultarea informatiilor din baza de date RECOM a Oficiului National al Registrului Comertului;

g) constituie o garantie care acopera cuantumul maxim al taxei pe valoarea adaugata a carui plata este amanata la punerea in libera circulatie a bunurilor in cadrul mecanismului special.

4. Pentru obtinerea autorizatiei pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, solicitantul transmite la biroul vamal, in format electronic, o cerere.

5.  Cuantumul garantiei de la art. 2 alin. (3) lit. g) se calculeaza de biroul vamal utilizand formula:

unde:

a) valoarea in vama totala a bunurilor este, dupa caz, una dintre urmatoarele valori:

(i) valoarea in vama totala a bunurilor inscrise in declaratiile vamale de punere in libera circulatie pentru bunuri cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro aflate in evidenta biroului vamal, depuse de solicitant in cele 12 luni precedente datei cererii;

(ii) valoarea in vama totala estimata a bunurilor inscrisa la punctul 8 din cerere;

b) 19% reprezinta cota standard de TVA prevazuta de art. 291 alin. (1) din Codul fiscal.

6. Numarul autorizatiei este de forma ROTVAROXXXXXXYYYYY, unde RO reprezinta codul de tara ISO 3166 alfa - 2 al Romaniei, TVA reprezinta codul autorizatiei, ROXXXXXX reprezinta codul biroului vamal care elibereaza autorizatia si YYYYY reprezinta identificatorul unic al autorizatiei atribuit de biroul vamal. Identificatorul unic se acorda in ordine cronologica si crescatoare.

7. Titularul autorizatiei pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import are urmatoarele obligatii:

a) sa depuna lunar, in formatul electronic stabilit de biroul vamal, o declaratie speciala de TVA si sa plateasca cuantumul TVA incasat in luna calendaristica de raportare, la biroul vamal la care au fost depuse declaratii vamale de punere in libera circulatie in cadrul mecanismului special, in termenul prevazut la art. 3153 alin. (6) din Codul fiscal. Modelul declaratiei speciale de TVA este prevazut in anexa nr. 3 la prezentele norme;

b) sa comunice biroului vamal persoana/persoanele desemnata/desemnate pentru depunerea declaratiilor speciale de TVA (nume, prenume, functia, codul numeric personal, telefon si adresa de e-mail);

c) sa tina, in formatul electronic stabilit de biroul vamal, registre de evidenta a operatiunilor reglementate de acest mecanism special, in conformitate cu prevederile art. 3153 alin. (7) din Codul fiscal;

d) sa informeze biroul vamal, pe cale electronica, in termen de 3 zile de la producere, cu privire la orice modificari intervenite ulterior emiterii autorizatiei, care pot influenta mentinerea sau continutul acesteia, inclusiv cele cu privire la incetarea activitatii sau neindeplinirea conditiilor necesare pentru a utiliza mecanismul special;

e) sa suplimenteze cuantumul garantiei constituite in termen de 15 zile de la solicitarea biroului vamal;

f) sa ia toate masurile corespunzatoare pentru a se asigura ca persoana destinatara a bunurilor plateste TVA corecta.

8. In cazul in care titularul nu plateste TVA incasata pentru care plata a fost amanata pana cel mai tarziu la termenul mentionat la art. 3153 alin. (6) din Codul fiscal, biroul vamal efectueaza demersurile legale in vederea executarii garantiei, pe baza informatiilor referitoare la valoarea totala a TVA inscrisa in declaratiile vamale de punere in libera circulatie depuse in cadrul mecanismului special pentru luna calendaristica de raportare.

 

DECLARATIE SPECIALA DE TVA
 

pentru declararea si plata TVA la import in cadrul mecanismului special, prevazut la art. 3153 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare

 

Societatea,.........., inregistrata in scopuri de TVA cu nr..........., titular al Autorizatiei pentru utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import nr........... din data de.........., declar prin prezenta ca am platit in contul nr........... al biroului vamal.......... suma de.......... lei, reprezentand cuantumul total al taxei pe valoarea adaugata incasate in luna.......... anul........... Anexat prezentei declaratii se regasesc copia dovezii efectuarii platii si tabelul centralizator care cuprinde un numar de.......... inregistrari reprezentand informatii din toate declaratiile de punere in libera circulatie a bunurilor depuse in luna.......... anul.......... la biroul vamal.........., in contul destinatarilor, prin utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, prevazut la art. 3153 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.