Ordinul ANAF nr. 632/2021. Noua versiune a Decontului de TVA (D300)

Act normativ: Ordinul ANAF nr. 632/2021 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata"

Publicare: in Monitorul Oficial, Partea I nr. 464 din 04 mai 2021

Principalele modificari

Prin Legea nr. 296/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.1269 din 21 decembrie 2020, au fost aduse modificari Codului fiscal.

Prin actul normativ au fost modificate si prevederile art.303 alin.(4) si (5) din Codul fiscal, referitoare la regularizarile pe care persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa le efectueze prin decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Astfel, se cuprind in ”taxa de plata cumulata” diferentele de TVA de plata stabilite de organele fiscale, nu doar de organele de inspectie fiscala, prin decizii communicate pana la data depunerii decontului, daca aceste diferente sunt neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului. Cu titlu de exemplu, se cuprind in taxa de plata cumulata si sumele stabilite, din oficiu, de organele de administrare fiscala, ca urmare a nedepunerii declaratiilor fiscale.

De asemenea, potrivit noilor reglementari, nu se preiau in decontul de taxa sumele reprezentand TVA care nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau potrivit altor legi.

Mentionam ca, potrivit vechii reglementari, nu se adaugau la taxa de plata cumulata diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala, prin decizii a caror executare a fost suspendata de instantele de judecata, potrivit legii, daca erau neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului.

Precizam ca aceste informatii se inscriu in decontul de TVA (formular 300) la randul 40, din sectiunea Regularizari conform art.303 din Codul fiscal.

Avand in vedere modificarile legislative aduse articolului 303 prin Legea nr. 296/2020, este necesara modificarea formularului Decont de TVA, cu adaptarea corespunzatoare a denumirii randului 40 si a instructiunilor de completare.

Totodata, in ceea ce priveste deconturile de TVA de catre societatile care fac parte dintr-un grup fiscal unic de TVA, precizam ca, potrivit dispozitiilor legale in vigoare, doar decontul consolidat de taxa, care se depune de reprezentantul grupului fiscal unic reprezinta titlu de creanta, deconturile proprii ale membrilor fiind transmise organelor fiscal doar cu scop informativ.

Astfel, pentru ca deconturile proprii ale membrilor grupului fiscal unic sa poata fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distanta, dar sa nu fie prelucrate ca titluri de creanta, este necesara inserarea unei casute, in partea introductiva a formularului de decont, care sa fie bifata de catre reprezentantul grupului fiscal cand completeaza decontul consolidat de taxa.

Important! Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut mai jos se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului ordin (deci incepand cu raportarea obligatiilor aferente lunii IUNIE 2021).

Noul model al Decontului de TVA (D300)